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進一步加強高校內(nèi)部控制建設(shè)
2024-11-30    |   文章來源:    |  分享到:
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11月28日,據(jù)財政部網(wǎng)站消息,財政部、教育部日前印發(fā)《關(guān)于進一步加強高等學校內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》。

  意見以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo),全面貫徹黨的教育方針,深入貫徹落實黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神。意見堅持黨的領(lǐng)導(dǎo),把黨的領(lǐng)導(dǎo)落實到高等學校內(nèi)部控制建立、實施與評價監(jiān)督的全過程;堅持統(tǒng)籌推進,確保內(nèi)部控制覆蓋各項經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動;堅持風險導(dǎo)向,針對重點業(yè)務(wù)和高風險領(lǐng)域建立健全風險評估體系;堅持動態(tài)適應(yīng),不斷優(yōu)化完善內(nèi)部控制以適應(yīng)新時代新環(huán)境新變化的需求。

  意見明確提出,到2026年,基本建立制度健全、權(quán)責清晰、制衡有力、運行有效、風險可控、監(jiān)督到位的內(nèi)部控制體系,嚴肅財經(jīng)紀律,合理保證高等學校經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整,有效防范舞弊和預(yù)防腐敗,提高資源配置和使用效益,推動高等學校高質(zhì)量發(fā)展。

  此外,意見還指出要強化收支管理,規(guī)范各類支出的分層分級審批流程,明確資金流向和使用范圍,嚴禁設(shè)置 “小金庫”,嚴禁資金擠占挪用等。嚴格控制非學歷教育合作辦學,建立覆蓋非學歷教育各環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督體系。加強建設(shè)項目管理,嚴禁未批先辦、未批先調(diào),及時組織竣工驗收和竣工決算,實施全過程跟蹤審計等。持續(xù)優(yōu)化高等學校內(nèi)部控制環(huán)境,切實加強風險評估工作,完善重點業(yè)務(wù)及高風險領(lǐng)域的內(nèi)部控制措施,提升內(nèi)部控制的信息管理水平,強化內(nèi)部控制評價與監(jiān)督。

關(guān)于進一步加強高等學校內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見

  為貫徹落實《中華人民共和國會計法》和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》有關(guān)要求,推動國家舉辦的高等學校進一步加強內(nèi)部控制建設(shè),提升高等學校內(nèi)部治理能力和水平,現(xiàn)提出如下意見。

  一、總體要求

  以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo),全面貫徹黨的教育方針,深入貫徹落實黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神,全面規(guī)范高等學校經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動,建立健全科學有效的內(nèi)部制約機制,有效防控高等學校經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動風險,全面提升高等學校治理水平,為推動高等學校高質(zhì)量發(fā)展、深入實施科教興國戰(zhàn)略提供有力支撐。

  ──堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)。充分發(fā)揮黨的領(lǐng)導(dǎo)政治優(yōu)勢,把黨的領(lǐng)導(dǎo)落實到高等學校內(nèi)部控制建立、實施與評價監(jiān)督的全過程,確保黨中央、國務(wù)院重大決策部署有效貫徹落實。

  ──堅持統(tǒng)籌推進。高等學校內(nèi)部控制要確保覆蓋各項經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動,貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程,與各類監(jiān)督有機貫通融合,實現(xiàn)對經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的全面控制。

  ──堅持風險導(dǎo)向。針對高等學校重點業(yè)務(wù)和高風險領(lǐng)域,查找風險隱患,提出風險應(yīng)對措施,建立健全風險評估體系,完善內(nèi)部控制制度、標準和流程,建立長效機制,突出重點,講求實效,切實提高內(nèi)部控制工作的針對性和有效性。

  ──堅持動態(tài)適應(yīng)。高等學校內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和高等學校的實際情況,并隨著外部環(huán)境的變化、高等學校經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的調(diào)整和管理要求的提高,不斷優(yōu)化完善內(nèi)部控制,建立健全科學有效的內(nèi)部控制體系,適應(yīng)新時代新環(huán)境新變化的需求。到 2026 年,基本建立制度健全、權(quán)責清晰、制衡有力、運行有效、風險可控、監(jiān)督到位的內(nèi)部控制體系,嚴肅財經(jīng)紀律,合理保證高等學校經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整,有效防范舞弊和預(yù)防腐敗,提高資源配置和使用效益,推動高等學校高質(zhì)量發(fā)展。

  二、主要任務(wù)和措施

  (一)持續(xù)優(yōu)化高等學校內(nèi)部控制環(huán)境。

  1.充分發(fā)揮高等學校黨委在內(nèi)部控制建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)作用,內(nèi)部控制相關(guān)重要議題應(yīng)提請黨委決策審議。明確高等學校校長是內(nèi)部控制建設(shè)和實施工作的首要責任人,明確學校領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員是各自分管領(lǐng)域內(nèi)部控制建設(shè)與實施的負責人。內(nèi)部控制工作應(yīng)納入高等學校領(lǐng)導(dǎo)班子年度履職清單。

  2.建立健全高等學校內(nèi)部控制工作機制。明確高等學校內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門和監(jiān)督評價部門,內(nèi)部控制監(jiān)督評價部門應(yīng)當與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門相互分離;高等學校內(nèi)部各部門(學院)是本部門(學院)內(nèi)部控制建設(shè)和實施的責任主體,部門(學院)負責人對本部門(學院)的內(nèi)部控制有效性負責。

  3.建立健全高等學校內(nèi)部控制制衡機制。完善高等學校議事決策機制,明確“三重一大”事項的具體內(nèi)容和標準,嚴格履行“三重一大”事項集體決策程序;強化內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制,制定關(guān)鍵崗位職責清單,確保不相容崗位相互分離;實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位輪崗制度,明確輪崗周期,不具備輪崗條件的崗位應(yīng)當采取專項審計等控制措施;加強內(nèi)部授權(quán)審批控制,明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任。

  4.制定并實施切合學校實際的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃,有效實現(xiàn)學校資源配置的科學化和制度化。加強對戰(zhàn)略規(guī)劃實施情況的評估,需要對戰(zhàn)略規(guī)劃作出調(diào)整的,應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序予以調(diào)整。

  5.強化高等學校內(nèi)部控制文化建設(shè)。創(chuàng)新方式方法,定期組織高等學校領(lǐng)導(dǎo)班子和干部職工學習內(nèi)部控制知識,開展內(nèi)部控制典型案例的學習交流,提高全體教職工對高等教育領(lǐng)域共性風險及本校個性風險的認識,增強內(nèi)部控制理念,持續(xù)營造全員深度參與內(nèi)部控制的良好氛圍。

  6.加強高等學校內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)。鼓勵設(shè)立內(nèi)部控制工作崗位,配備工作人員,通過交流研討、專題培訓(xùn)、以干代訓(xùn)等方式,提升高等學校內(nèi)部控制崗位人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì),為內(nèi)部控制建設(shè)提供人力資源保障。

  (二)切實加強高等學校風險評估工作。

  7.健全完善定期風險評估機制。成立風險評估工作小組或明確開展風險評估的實施部門,至少每年組織一次風險評估,明確風險點,分析風險發(fā)生可能性和風險影響程度,確定風險清單,形成書面風險評估報告;充分關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變化對風險評估的影響,當外部環(huán)境、經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)活動或管理要求等發(fā)生重大變化時,及時對經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的風險重新進行評估。

  8.鼓勵有條件的高等學校聘請具有專業(yè)勝任能力的第三方機構(gòu)開展風險評估工作。

  9.強化高等學校重點經(jīng)濟活動和相關(guān)業(yè)務(wù)活動的風險評估。在開展單位層面風險評估的基礎(chǔ)上,加強對科研、采購、工程項目、資金管理、資產(chǎn)管理、對外辦學、基金會、附屬單位、信息化建設(shè)等資金規(guī)模較大或廉政風險較高領(lǐng)域的風險評估工作。

  10.重視高等學校風險評估結(jié)果應(yīng)用。在全面分析高等學校內(nèi)外部環(huán)境、管理現(xiàn)狀和風險管理水平的基礎(chǔ)上,運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應(yīng)對策略,制定控制措施,實現(xiàn)對風險的有效控制。

  (三)著力完善高等學校重點業(yè)務(wù)及高風險領(lǐng)域的內(nèi)部控制措施。

  11.加強預(yù)算管理。科學編制預(yù)算,建立健全預(yù)算執(zhí)行、分析和調(diào)整機制,強化預(yù)算剛性約束,堅持“無預(yù)算不支出”原則;加強決算分析工作和結(jié)果應(yīng)用,建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制;落實全過程預(yù)算績效管理,科學設(shè)定績效目標,強化預(yù)算執(zhí)行績效監(jiān)控和評價,完善評價結(jié)果應(yīng)用,強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督,提高資金使用效益;加強資源統(tǒng)籌,在編制預(yù)算時統(tǒng)籌考慮結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金;落實財政教育、科研等各類經(jīng)費預(yù)算管理主體責任,構(gòu)建責任體系,明確責任分工,實施動態(tài)監(jiān)管,確保經(jīng)費合理規(guī)范使用。

  12.強化收支管理。依法依規(guī)組織各類收入,加強票據(jù)管理,規(guī)范各類收費事項,保證收入完整,各項收入應(yīng)全部納入單位預(yù)算,及時入賬,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理;規(guī)范各類支出的分層分級審批流程,明確資金流向和使用范圍,進一步明確各類支出的關(guān)鍵控制點,嚴禁設(shè)置“小金庫”,嚴禁資金擠占挪用、濫發(fā)亂花、損失浪費;加強銀行賬戶管理,定期清理排查實有資金賬戶中長期沉淀的往來款和應(yīng)繳未繳財政的資金等。

  13.加強采購管理。按照“誰采購誰負責”原則,明確職責劃分與歸口管理,建立健全采購管理制度,科學劃分類型,實施分類管理,嚴格落實國家對科研急需設(shè)備、耗材和服務(wù)的采購政策,確定日常辦公、科研試劑等金額小但品類多的零星采購,以及金額大、專業(yè)性強的專用設(shè)備、信息系統(tǒng)、委托(購買)服務(wù)、工程物資等采購過程中的關(guān)鍵管控環(huán)節(jié),細化采購執(zhí)行中需求管理、政策落實、履約驗收、信息公開等重點環(huán)節(jié)的控制措施。

  14.強化資產(chǎn)管理。明確職責劃分與資產(chǎn)預(yù)算歸口管理,完善資產(chǎn)管理制度,嚴格按規(guī)定程序和標準配置資產(chǎn),規(guī)范耗材、用具、設(shè)備等驗收入庫、倉儲、出庫的日常管理,落實定期清查盤點制度,規(guī)范資產(chǎn)出租出借和處置,嚴格控制對外投資,明確對外投資的可行性評估等相關(guān)內(nèi)容;推動大型科研儀器設(shè)備等資產(chǎn)共享共用,促進長期低效運轉(zhuǎn)、閑置資產(chǎn)調(diào)劑使用;加強貨幣資金管理,強化無形資產(chǎn)單列管理和合理利用。

  15.加強建設(shè)項目管理。完善全生命周期控制,按規(guī)定程序編制校園建設(shè)總體規(guī)劃,規(guī)范新增建設(shè)項目和修繕項目必要性與可行性研究與論證,嚴格履行審批備案程序,加強建設(shè)項目投資控制與概預(yù)算管理,按規(guī)定進行招標,加強工程變更、工程簽證和工程造價管理;嚴禁未批先辦、未批先調(diào),及時組織竣工驗收和竣工決算,實施全過程跟蹤審計,及時辦理項目檔案、資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記等工作。

  16.完善合同管理。明確合同管理歸口部門、合同各相關(guān)部門職責權(quán)限,規(guī)范各類合同的分級分層審批流程、簽署權(quán)限及程序,明確合同經(jīng)合法性審查的具體內(nèi)容和標準;加強授權(quán)管理、合同訂立、合同用印、合同歸檔管理,強化對合同履行情況的監(jiān)控,確保合同全面有效履行。

  17.規(guī)范債務(wù)管理。嚴格執(zhí)行債務(wù)舉借的事前論證與風險評估程序,科學評估學校償債能力,嚴控債務(wù)規(guī)模,嚴禁違法違規(guī)舉債,嚴格落實償債資金來源,妥善處理存量債務(wù)和新舉債務(wù)的關(guān)系;嚴格履行審批程序,按擬定用途使用資金,建立債務(wù)預(yù)警機制,及時對賬和清償債務(wù),嚴防債務(wù)違約風險。

  18.加強對外合作管理。建立健全校地、校企等合作管理制度,明確歸口管理部門以及審批程序,規(guī)范合作中就業(yè)實踐、冠名、場地、機構(gòu)與人員、資產(chǎn)與財務(wù)、考核與監(jiān)督以及退出機制等內(nèi)容。

  19.強化科研管理。明確科研項目管理職責劃分與歸口部門,規(guī)范開展科研項目申報和科研合作;完善科研項目和科研經(jīng)費使用管理制度,強化科研項目資金日常管理與監(jiān)督,優(yōu)化科研項目資金管理標準與程序,確??蒲凶灾鳈?quán)接得住、管得好;完善科研項目成果保護與轉(zhuǎn)化機制,維護高等學校和科研人員合法權(quán)益。

  20.加強財政專項項目管理。規(guī)范立項程序,做好項目評審,建立項目庫動態(tài)管理機制,嚴格按財政專項資金管理辦法要求用好資金,加強對項目實施過程監(jiān)控,嚴格履行項目變更審批手續(xù),建立項目全過程績效管理機制。

  21.規(guī)范非學歷教育辦學行為。全面落實高等學校辦學主體責任,堅持“管辦分離”原則,明確歸口管理部門,嚴格立項審批,嚴格控制非學歷教育合作辦學,建立覆蓋非學歷教育立項、研發(fā)、招生、收費、教學、評價等各環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督體系,辦學收入全部納入學校預(yù)算,經(jīng)費支出符合國家和學校管理規(guī)定。

  22.強化所屬企業(yè)管理。堅持以管資本為主,健全所屬企業(yè)管理體制機制和制度,加強所屬企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管,規(guī)范高等學校與所屬企業(yè)開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及其資金往來。采取切實有效措施履行出資人職責,維護出資人權(quán)益,指導(dǎo)企業(yè)聚焦主業(yè),堅持服務(wù)高等學校發(fā)展定位,強化企業(yè)風險管理能力和內(nèi)部控制建設(shè),完善企業(yè)考核評價和薪酬分配體系,健全企業(yè)監(jiān)督機制,防止國有資產(chǎn)流失,促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

  23.規(guī)范附屬單位和校內(nèi)獨立核算單位管理。推動幼兒園、中小學等附屬單位和后勤部門等校內(nèi)獨立核算單位進一步建立健全其內(nèi)部控制,對其內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查,對其重大經(jīng)濟事項實施監(jiān)管,定期對其財務(wù)、資產(chǎn)、招標、采購等活動進行審計和監(jiān)督,加強對附屬單位和校內(nèi)獨立核算單位經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的控制,切實維護高等學校權(quán)益。

  24.加強教育基金會管理。規(guī)范設(shè)置教育基金會組織機構(gòu)與權(quán)力運行機制,強化學校和理事會對基金會的雙重領(lǐng)導(dǎo),規(guī)范教育基金會與高等學校之間開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及資金往來,規(guī)范基金會的籌資與投資行為,各類收入及時足額納入賬戶核算,捐贈冠名需符合相關(guān)規(guī)定,避免形成變相攤派。建立投資決策議事規(guī)則,重大投資項目履行審批手續(xù),加強對投資項目過程跟蹤管理。

  (四)全面提升高等學校內(nèi)部控制的信息管理水平。

  25.充分利用信息化技術(shù)手段,加強高等學校內(nèi)部控制建設(shè),逐步實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化、信息智能化的建設(shè)要求。

  26.推進內(nèi)部控制建設(shè)融入高等學校各項業(yè)務(wù)系統(tǒng),將崗位職責、業(yè)務(wù)標準、制度流程、控制措施以及數(shù)據(jù)需求嵌入各項業(yè)務(wù)系統(tǒng),通過系統(tǒng)予以固化,確保各項業(yè)務(wù)活動可控制、可追溯,有效防范違規(guī)操作。

  27.加強高等學校信息平臺化、集成化建設(shè)。做好統(tǒng)籌規(guī)劃,避免重復(fù)浪費,積極探索打通各類信息系統(tǒng)之間的壁壘,保障高等學校信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、信息共享,實現(xiàn)各類經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的資金流、實物流、信息流、數(shù)據(jù)流、審批流有效匹配、順暢銜接;加強數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行風險研判和預(yù)警分析。

  28.加強高等學校網(wǎng)絡(luò)安全與數(shù)據(jù)治理。強化賬戶授權(quán)管控要求,鼓勵嵌入實時監(jiān)控和預(yù)警模塊,建立數(shù)據(jù)分類分級保護制度,保障網(wǎng)絡(luò)信息存儲安全,以及數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳輸和使用過程中的安全,防止信息泄露和外部網(wǎng)絡(luò)攻擊。

  (五)強化高等學校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督。

  29.建立健全內(nèi)部控制評價辦法,定期對內(nèi)部控制體系建立與實施情況進行自我評價,形成評價報告;高等學校根據(jù)需要可以委托第三方機構(gòu)協(xié)助實施內(nèi)部控制評價,提供內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)的第三方機構(gòu)不得同時為同一高等學校提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。

  30.對內(nèi)部控制評價中所發(fā)現(xiàn)的問題,要落實整改責任,及時制定整改措施,不斷完善內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)內(nèi)部控制工作閉環(huán)管理。

  31.按照財政部門和上級主管部門要求,及時、完整、準確報送內(nèi)部控制報告,加強內(nèi)部控制報告審核工作,提高內(nèi)部控制報告質(zhì)量。

  32.加強內(nèi)部控制評價成果應(yīng)用。鼓勵將內(nèi)部控制評價結(jié)果作為績效管理、監(jiān)督問責、年度考核等工作的重要依據(jù),提高廣大干部職工對內(nèi)部控制的重視程度。

  33.完善內(nèi)部控制監(jiān)督的聯(lián)動機制。進一步加強高等學校財會監(jiān)督工作,將內(nèi)部控制建立、實施與評價情況與審計、巡視巡察、紀檢監(jiān)察等監(jiān)督有效聯(lián)動,充分利用黨和國家各項監(jiān)督體系成果,形成監(jiān)督合力。

  三、保障措施

  (一)加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各級財政部門要發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用,加強對高等學校內(nèi)部控制建設(shè)的政策指導(dǎo)及成果分享和應(yīng)用。各級教育部門和其他主管部門要加強對高等學校內(nèi)部控制的指導(dǎo)和督促,確保高等學校內(nèi)部控制建設(shè)有效落地。各級財政部門、教育部門和其他主管部門要探索建立有效的反饋與溝通機制,形成工作合力。

  (二)持續(xù)完善制度。財政部要加強頂層設(shè)計,適時修訂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告制度,制定出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法。省級及以下財政部門、教育部門和其他主管部門要立足地區(qū)和行業(yè)特點,積極研究制定加強高等學校內(nèi)部控制建設(shè)的具體辦法和措施。高等學校要根據(jù)學校特點和實際情況,制定完善內(nèi)部控制手冊,持續(xù)更新學校內(nèi)部控制制度。

  (三)抓好貫徹落實。高等學校要按照本指導(dǎo)意見確定的總體要求和主要任務(wù),結(jié)合本單位實際情況,制定工作方案,明確任務(wù)分工,健全工作機制,加大保障力度,層層壓實責任,充分利用信息化手段,積極推動內(nèi)部控制在本單位的落地見效。

  (四)強化監(jiān)督檢查。各級財政部門、教育部門和其他主管部門要按照有關(guān)規(guī)定和各自職責分工,加強對高等學校內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查,針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題和薄弱環(huán)節(jié),督促高等學校及時制定整改措施,建立長效機制,持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系。同時加強監(jiān)督檢查結(jié)果應(yīng)用,推動內(nèi)部控制與績效考核、獎懲機制、責任追究等掛鉤,確保內(nèi)部控制體系在高等學校內(nèi)部見行見效。

  (五)加強宣傳引導(dǎo)。各級財政部門、教育部門、其他主管部門和各高等學校要加大宣傳教育力度,加強政策指導(dǎo)及業(yè)務(wù)培訓(xùn),廣泛宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和重要意義,積極推廣內(nèi)部控制建設(shè)的先進經(jīng)驗和典型做法,引導(dǎo)高等學校廣大干部職工自覺提高風險防范和權(quán)力規(guī)范運行意識,為全面推進高等學校內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境和氛圍。

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